Anche in caso di omessa registrazione di contratti di locazione per i quali si è esercitata l’opzione della cedolare secca è possibile utilizzare il ravvedimento operoso. Quest’ultimo si usa anche per ravvedersi per la mancata comunicazione per prorogare l’opzione stessa. Quanto tempo si ha a disposizione per il ravvedimento, a quanto ammontano le sanzioni e quali codici tributo vanno utilizzati nel modello F24?
Anche con un contratto di affitto per il quale si è optato per la cedolare secca, infatti, c’è l’obbligo di registrare il contratto di locazione entro 30 giorni dalla stipula, in caso di registrazione tardiva il proprietario dell’immobile è chiamato a pagare una sanzione amministrativa.
Se per un contratto di affitto assoggettato all’Irpef il calcolo si effettua sull’imposta di registro omessa, nell’articolo 69 del Tuir non viene specificato come procedere nel calcolo dell’importo dovuto qualora si registri oltre i termini un contratto con opzione di cedolare secca.
Per capire come procedere, in ogni caso, si può fare riferimento a una circolare dell’Agenzia delle Entrate del 2011, la numero 26/E.
Contratto cedolare secca con tardiva registrazione, quali sanzioni?
Se non si effettua la registrazione del contratto con cedolare secca entro 30 giorni dalla stipula è dovuto il pagamento di una sanzione. La disposizione normativa, però, stabilisce quali sono le sanzioni previste in caso di contratto di locazione ordinario, ovvero sanzioni dal 120% al 240% dell’imposta dovuta per omessa registrazione del contratto (con un minimo di 200 euro), che viene ridotta dal 60% al 120% se il ritardo non supera i 30 giorni.
Nel caso di contratto in regime di cedolare secca l’imposta di registro non è dovuta. Come si calcola la sanzione?
L’Agenzia delle Entrate nella sopra citata circolare 26/E del 2011 chiarisce che nel caso di contratto con cedolare secca la sanzione va parametrata sulla base di una ipotetica imposta di registro che andrà calcolata sul corrispettivo pattuito per il canone di locazione di tutta la durata contrattuale (non annuo, quindi, ma per tutta la durata del contratto).
Anche nel caso di cedolare secca, quindi, si dovrà calcolare l’imposta di registro (che non va pagata nel caso di scelga il regime di imposta sostitutiva al 10% o al 21%). L’Agenzia delle Entrate riporta, nella stessa circolare, un esempio di calcolo:
Contratto di locazione stipulato il 30 dicembre 2010, di durata pari a 4 anni, i cui termini di registrazione sono decorsi il 29 gennaio 2011.
Corrispettivo pattuito per l’intera durata del contratto 40.000 euro. Registrazione effettuata in data 31 luglio 2011 e opzione per il regime della cedolare secca per l’intera durata del contratto.
Si applica la sanzione minima del 120 per cento.
Imposta di registro calcolata sul corrispettivo pattuito = 40.000 € x 2 per cento = 800 €
Sanzione = 800 € x 120 per cento = 960 €
Nel caso di tardiva registrazione, però, il contribuente può ricorrere anche al ravvedimento operoso che consente di versare la sanzione in misura ridotta. Vediamo cosa prevede e quanto si risparmia.
Ravvedimento operoso cedolare secca: tempi e sanzioni previste
Per versare sanzioni in misura ridotta, anche per quel che riguarda la tardiva registrazione del contratto con cedolare secca, il contribuente può utilizzare l’istituto del ravvedimento operoso.
Per calcolare le sanzioni bisogna tenere conto dello schema seguente:
- se si effettua la registrazione con un ritardo entro i 30 giorni: la sanzione è del 6%, ovvero di 1/10 del 60% con importo minimo della sanzione di 20 euro (un decimo di 200 euro che è la sanzione minima);
- se la registrazione si effettua entro i 90 giorni di ritardo la sanzione prevista è del 13.3%, ovvero 1/9 del 120%;
- se si effettua la registrazione entro un anno di ritardo la sanzione è del 15%, ovvero 1/8 del 120%;
- se la registrazione avviene dopo un anno ma prima che ne siano trascorsi due, la sanzione è del 17,4%, 1/6 del 120%;
- se, invece, avviene dopo i due anni la sanzione è del 20%, 1/6 del 120%;
- se si regolarizza l’omissione dopo la constatazione della violazione la sanzione è del 24%, ovvero 1/5 del 120%.
Codici tributo ravvedimento operoso cedolare secca
Per il versamento della cedolare secca i codici tributo da utilizzare nella compilazione del modello F24 sono:
- 1840: Cedolare secca locazioni – Acconto prima rata.
- 1841: Cedolare secca locazioni – Acconto seconda rata o unica soluzione.
- 1842: Cedolare secca locazioni – Saldo.
Qualora si utilizzi il ravvedimento operoso per indicare sanzioni e interessi sono previsti appositi codici tributo:
- 8913 per la sanzione;
- 1992 per gli interessi.
FAQs
Qualora non si sia versato l'acconto della cedolare secca in tempo, è possibile procedere con il versamento mediante ravvedimento operoso utilizzando il codice tributo sanzione 8913 e gli interessi con codice tributo 1992.
Quali sono i codici per il ravvedimento operoso? ›
Lgs. 18.12.1997, n. 472, riferite ad alcune ritenute e trattenute indicate nel “Modello 770”, sono stati istituiti i seguenti nuovi codici tributo: 8947, 8948, 8949, 8950, 8951, 8952, 8953.
Quanto tempo ho per fare ravvedimento operoso? ›
Il ravvedimento sprint (applicabile entro il 14° giorno di ritardo), prevede la possibilità di sanare la propria situazione versando l'imposta dovuta con una sanzione dello 0,1% giornaliero del valore dell'imposta più gli interessi giornalieri calcolati sul tasso di riferimento annuale.
Come calcolare la sanzione per tardiva registrazione contratto di locazione cedolare secca? ›
L'imposta di registro calcolata sul corrispettivo annuo pattuito, per i quattro anni di durata del contratto è pari a 960 euro (12.000 euro * 4 * 2%). Pertanto la sanzione per tardiva registrazione del contratto di locazione con cedolare secca è di 127,97 euro (960 * 13,33%).
Come calcolare sanzioni e interessi ravvedimento operoso? ›
Gli interessi che il contribuente deve calcolare per avvalersi del ravvedimento operoso per qualsiasi tributo, possono essere determinati utilizzando la seguente formula di calcolo: Interesse al tasso legale (0,3) moltiplicato per il tributo moltiplicato per n° giorni trascorsi dalla violazione/365.
Qual è il codice tributo per la cedolare secca? ›
Per il versamento della cedolare secca, con F24, vanno utilizzati i codici: 1840: Cedolare secca locazioni – Acconto prima rata. 1841: Cedolare secca locazioni – Acconto seconda rata o unica soluzione. 1842: Cedolare secca locazioni – Saldo.
Cosa utilizzare al posto del codice tributo 8906? ›
Tra quelli più diffusi, va in soffitta il codice tributo 8906 per il pagamento della sanzione per ravvedimento su ritenute erariali – redditi di lavoro autonomo, provvigioni, redditi diversi e locazioni brevi, che viene sostituito dal codice 8948.
Quando si usa il codice tributo 8913? ›
Il codice 8913 si usa per ravvedere il mancato pagamento entro la scadenza dell'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi (regime forfettario e di vantaggio, IRPEF, o per contratti di locazione).
Quando si usa il codice tributo 8911? ›
Per pagare la sanzione di 25 euro per dichiarazione tardiva, è necessario utilizzare il codice tributo 8911 indicando l'anno di riferimento d'imposta in cui è stata commessa la violazione dichiarativa.
Come compilare il modello F24 in caso di ravvedimento operoso? ›
Per il ravvedimento si devono compilare tre righe nel modello F24 indicando l'anno di competenza del diritto annuale (2023, se non è trascorso più di un anno dalla scadenza, oppure 2024). Le regole di calcolo sono indicate più avanti in questa pagina insieme ad alcuni esempi pratici di ravvedimento.
..:: RAVVEDIMENTO OPEROSO 2024: OMESSO-INSUFFICIENTE PAGAMENTO DEI TRIBUTI.
| Momento del ravvedimento | Sanzione edittale | Sanzione ridotta da ravvedimento |
|---|
| dal 31° al 90° giorno | 15% | 1,67% |
| dal 91° giorno al termine di presentazione della dichiarazione | 30% | 3,75% |
| entro il termine di presentazione della dichiarazione successiva | 30% | 4,29% |
3 more rowsJan 10, 2024
Quando è precluso il ravvedimento operoso? Il ravvedimento operoso non è consentito in determinate situazioni, come, ad esempio, in caso di notifica di un atto di liquidazione o di un atto di accertamento fiscale.
Cosa succede se non si paga la cedolare secca? ›
La sanzione va dal 120% al 240% dell'imposta dovuta.
Come si chiude un contratto di affitto con cedolare secca? ›
La disdetta del contratto di affitto con cedolare secca
In questo caso è necessario presentare la comunicazione di risoluzione anticipata tramite il modello RLI all'ufficio dove è stato registrato il contratto.
Quanto tempo ho per registrare un contratto di locazione con cedolare secca? ›
Quando si sceglie la cedolare fin dall'inizio, il contratto di locazione può essere registrato entro 30 giorni dalla stipula o, se anteriore, dalla data di decorrenza del contratto con il modello RLI: utilizzando i servizi telematici dell'Agenzia.
Come ravvedere un F24 pagato in ritardo? ›
Chi paga un F24 in ritardo dovrà maggiorare il pagamento dello:
- 0,1% se il pagamento avviene entro 14 giorni dalla scadenza;
- 1,5% se il pagamento avviene in un periodo compreso tra 15 e 30 giorni dopo la scadenza;
- 1,67% se il pagamento avviene entro 90 giorni dalla scadenza;
Per il pagamento del ravvedimento operoso relativo ad IMU, TASI e TARI occorre utilizzare il modello F24, come per i pagamenti normali, versando l'intera somma (importo da versare, importo della sazione e importo degli interessi giornalieri) con il corretto codice tributo e barrando la casella “ravv”.
