Treesseitalia srl Calcolo Ravvedimento Operoso (2024)

Cos'è?

Il ravvedimento operosoè uno strumento che consente ai cittadini contribuenti, persone fisiche o titolari di Partita IVA,di mettersi in regola autonomamentecon il Fisco, prima che una violazione per omesso o ritardato pagamento di tributi, venga accertata e notificata dall’Amministrazione Finanziaria.
In altre parole, il contribuente attraverso il ravvedimento, può sanare il mancato o ritardato pagamento dei tributi locali, come ad esempio IMU, TARI, o altre imposte, usufruendo anche di una sanzione ridotta + interessi legali, rispetto a quella altrimenti prevista in caso diaccertamento formale o automatizzato che solitamente è il 30% del tributo + interessi di mora.
Il contribuenteche per qualsiasi motivo, per dimenticanza, per impossibilità economica o di tempo, non riesce ad effettuare il pagamento dei tributi dovuti entro la scadenza,può ricorrere al ravvedimento pagando contestualmentetributo omesso, una sanzione ridotta e gli interessi di legali.
Pertanto, per tutti i contribuenti che, per vari motivi, non hanno pagato, ad esempio, le rate dell'IMU, TASI o TARI entro le scadenze stabilite, è possibile ovviare a tale ritardo utilizzando l'istituto giuridico del Ravvedimento Operoso. Si precisa che il ravvedimento operoso si perfeziona solo ed esclusivamente con il contestuale versamento del tributo dovuto unitamente alle sanzioni e agli interessi calcolati come segue.

Calcolo della sanzione ridotta
L’istituto del ravvedimento dei tributi locali, funziona come un normale pagamento con modello F24ma anziché pagare solo il tributo, occorre,calcolare e versare la sanzione ridotta e gli interessi legali sulla base del periodo intercorso tra la scadenza e la data in cui il contribuente intende procedere con detto istituto.
Nello specifico, in applicazione del ravvedimento operoso, per quanto riguarda le sanzioni ridotte e gli interessi, il contribuente che vuole rimediare autonomamente alla violazione di mancato o insufficiente pagamento di tributi deve calcolare sul tributo da versare le seguenti sanzioni e interessi legali:

• -Ravvedimento pagato entro 14 giorni dalla scadenza originaria: il contribuente ha diritto a fruire del ravvedimento sprint che prevede l’applicazione di unasanzione ridotta pari allo 0,1%da moltiplicareper ogni giorno di ritardo;
• -Ravvedimento pagato dal 15° al 30° giorno rispetto alla scadenza prevista: il contribuente ha diritto a fruire dellasanzione ridottaprevista con il ravvedimento breve, ossia,pari a 1,50%.
• -Ravvedimento pagato dal 31° al 90° giorno: si ha diritto a fruire della sanzione prevista dal ravvedimento breve, ossia,sanzione ridotta pari all’1,67%;
• -Ravvedimento pagato dal 91° giorno ma entro 1 anno: il contribuente può ricorrere al nuovo ravvedimento intermedio consanzione ridotta pari al 3,75%.;
• Ravvedimento pagato dopo 1 anno e fino a 2 anni: il contribuente può ricorrere al nuovo ravvedimento con una sanzione pari al 4,29%;
• Ravvedimento pagato dopo 2 anni: il contribuente può ricorrere al nuovo ravvedimento con una sanzione pari al 5,00%.

Calcolo degli interessi legali
Come detto, per far si che il ravvedimento operoso vada a buon fine e consenta quindi al contribuente che ha omesso o eseguito un pagamento insufficiente rispetto a quanto realmente dovuto, lo stesso deve versare, oltre al tributo e alla sanzione ridotta, scelta in base al numero dei giorni che intercorrono tra la scadenza e l’effettivo versamento, anche gli interessi legali.
Gliinteressi di legali, sono stabiliti, ogni anno, da un apposito decreto del MEF, Ministero dell’Economia e delle Finanze.

Gli interessi che il contribuente deve calcolare per avvalersi del ravvedimento operoso per qualsiasi tributo, possono essere determinati utilizzando la seguente formula di calcolo:
Interesse al tasso legale(0,3)moltiplicato peril tributomoltiplicato pern° giorni trascorsi dalla violazione/365.
Esempio 1- Versamento effettuato in data il 11/07/2016 (entro 14 gg dalla data di scadenza 30/06/2016) conInteresse al tasso legale(0,2):

Esempio 2- Versamento effettuato in data il 01/08/2016 (dal 31° al 90° giorno dalla data di scadenza 30/06/2016):

Compilazione Modello F24
Il contribuente per fruire del ravvedimento operoso e mettersi così in regola con i pagamenti per qualsiasi tributo che risulti omesso, o effettuato in ritardo o di importo insufficiente,

, mediante lacompilazione del modello F24barrando nel modello la casella"Ravv."nella sezione"Imu e altri tributi locali"e indicando il relativo codice tributo sanzioni e interessi.
PerRavvedimento IMUi codici tributo sono i seguenti:Interessi : 3923Sanzioni : 3924
PerRavvedimento TARIi codici tributo sono i seguenti:Interessi : 3945Sanzioni : 3946
PerRavvedimento TASIi codici tributo sono i seguenti:Interessi : 3962Sanzioni : 3963